ST Tips 4e kwartaal 2012, I

1.         Blijvend fiscaal voordeel bij groen beleggen

alle belastingplichtigen

Uw inkomsten uit sparen en beleggen worden in box 3 van de inkomstenbelasting belast. Uiteraard pas als u boven een bepaald heffingsvrij vermogen komt (2012: € 21.139 per persoon). Belegt u een gedeelte van uw vermogen 'groen', dan kunt u profiteren van blijvend fiscaal voordeel. Eerder was sprake van het afschaffen in stappen van de heffingskorting voor groen beleggen, maar dat is nu teruggedraaid. Voor u als belegger in groene projecten blijft een vrijstelling gelden in box 3 van maximaal € 56.420. Bovendien blijft u recht houden op een heffingskorting van 0,7% van het vrijgestelde bedrag in box 3.

De vrijstellingen in box 3 en de heffingskortingen voor sociaal-ethisch beleggen, cultureel beleggen en voor durfkapitaal vervallen met ingang van 1 januari 2013.

2.         Herstelbeleid voor inrichtingseisen van bestelauto’s

alle belastingplichtigen

Voor bestelauto’s gelden aparte tarieven in de mrb (motorrijtuigenbelasting) en de bpm (belasting op personenauto’s en motorrijwielen). Uw bestelauto moet dan wel voldoen aan bepaalde inrichtingseisen, anders riskeert u bij controle forse naheffingen en boetes. Gelukkig krijgt u in dat geval vaak wel een herstelmogelijkheid. Dit herstelbeleid is onlangs verduidelijkt. Als het karakter van de bestelauto slechts in geringe mate is aangetast, krijgt u eenmalig de gelegenheid om uw bestelauto weer in te richten volgens de wettelijke eisen. Er zijn nog meer voorwaarden en herstel wordt niet geboden als bij een eerdere aanhouding al een zogeheten informatieformulier inrichtingseisen bestelauto’s aan u is uitgereikt. Laat u de bestelauto na herstel binnen een bepaalde termijn niet zien aan de inspecteur of zijn de afwijkingen niet voldoende hersteld, dan kunt u alsnog een naheffingsaanslag verwachten.

3.         Btw-voordeel voor oudere auto van de zaak

ondernemerbv

Gebruikt u of uw werknemer de auto van de zaak ook privé, dan moet u aan het eind van het jaar btw afdragen over dit privégebruik. Daarvoor kunt u gebruik maken van een forfaitaire regeling. Dat betekent dat u voor de btw-heffing over het privégebruik uitgaat van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.

Deze forfaitaire btw-bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak is recentelijk verlaagd voor 'oudere' auto's. Nadat u als ondernemer de auto vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruikneming) in de onderneming heeft gebruikt, hoeft u nog maar 1,5% van de catalogusprijs bij te tellen. Deze maatregel werkt terug tot 1 juli 2011. Dit is toch al gauw een btw-voordeel van enkele honderden euro's per jaar. De maatregel is alleen voordelig voor ondernemers die de btw over de aanschaf van de auto in het verleden konden aftrekken. Ondernemers die dit niet konden, mochten al gebruik maken van het lagere forfaitaire percentage van 1,5%.

4.         Gelijke bescherming voor zzp'er en 'gewone' werknemer

ondernemerwerkgever 

Een zelfstandige zonder personeel (zzp'er) kiest als ondernemer zelf voor het ondernemerschap, voor de verantwoordelijkheid en voor de risico's die hij loopt bij het werk. In de arboregelgeving geldt dan ook een beperktere arbeidsbescherming voor zzp'ers dan voor werknemers. Dit kan voor problemen zorgen als beide groepen op één arbeidsplaats samenwerken. Daarom gelden vanaf 1 juli 2012 dezelfde regels voor zzp'ers en werknemers op dezelfde arbeidsplaats. Hierdoor zijn bijvoorbeeld maatregelen op een bouwplaats om de fysieke belasting te beperken ook van toepassing op de zzp'er.    

5.         Nieuwe aftrekbeperking van deelnemingsrente

bv

De vennootschapsbelasting krijgt er volgend jaar een nieuwe aftrekbeperking bij: de aftrekbeperking van deelnemingsrente. Het gaat dan om de rente op een lening ter financiering van een deelneming in een andere bv. Niet veel bedrijven in het midden- en kleinbedrijf zullen worden geraakt door deze aftrekbeperking. De beperking komt namelijk pas kijken als sprake is van excessieve aftrek van deelnemingsrente. Bedraagt deze deelnemingsrente meer dan € 750.000, dan is deze daarboven niet aftrekbaar. Verder geldt de regeling niet als sprake is van 'actieve financieringsactiviteiten binnen het concern'. Voor 'oude' deelnemingen is er een overgangsmaatregel in de vorm van een optioneel forfait. Een 'oude' deelneming is een deelneming die is verworven of uitgebreid in een boekjaar dat is aangevangen uiterlijk op 1 januari 2006.

6.         Soepele arboregels bij plaatsonafhankelijk werken

werkgever

Het is steeds gebruikelijker dat een werknemer niet alleen bij de werkgever zelf werkt of thuis, maar ook op een andere plek. Denk bijvoorbeeld aan een internetcafé of het openbaar vervoer. Voor het werken in de eigen woning is al langere tijd een lichter arboregime van toepassing. Dit soepeler regime geldt vanaf 1 juli 2012 ook voor het werken op andere plekken buiten het bedrijf. Zo bent u als werkgever bijvoorbeeld niet verantwoordelijk voor de inrichting van het (internet)café waar uw werknemer af en toe werkt. Uiteraard moet u er wel op toezien dat uw werknemer zich niet in een onveilige situatie begeeft. Meer informatie over arbowet en -regelgeving kunt u terugvinden op www.arboportaal.nl.